Zum attraktiven Arbeitgeber durch Maßnahmen zur Gesundheitsförderung nach § 3 Nr. 34 EStG?
Das müssen Sie wissen.
Das Wichtigste in Kürze
- § 3 Nr. 34 EStG bildet die rechtliche Grundlage zur betrieblichen Gesundheitsförderung.
- Unternehmen können ihren Mitarbeitern als Zusatzleistung, unter Einhaltung gewisser Kriterien, steuerfreie Leistungen zur Gesundheitsförderung bieten.
- Die Maßnahmen können durch den Arbeitgeber oder Drittanbieter angeboten werden, müssen jedoch anerkannt sein.
- Als Arbeitgeber profitieren Sie neben der Steuerbefreiung auch von reduzierten Fehlzeiten aufgrund physischer oder psychischer Beschwerden Ihrer Mitarbeiter.
von Boris Wahl
Grundlagen der steuerfreien betrieblichen Gesundheitsförderung
Die Förderung der Gesundheit von Mitarbeitern ist nicht nur eine Frage des persönlichen Wohlbefindens, sondern auch ein wirtschaftlicher Faktor für Unternehmen. § 3 Nr. 34 Einkommensteuergesetz (EStG) bietet Arbeitgebern eine attraktive Möglichkeit, durch steuerfreie Leistungen zur Gesundheitsförderung aktiv zur Prävention von Erkrankungen beizutragen und gleichzeitig finanzielle Vorteile zu nutzen. Mit bis zu 600 Euro jährlich pro Mitarbeiter können Unternehmen in qualitätsgesicherte Maßnahmen investieren, die sowohl die physische als auch die psychische Gesundheit ihrer Mitarbeiter fördern.
Die steuer- und beitragsfreie Gesundheitsförderung stellt somit einen wertvollen Mitarbeiterbenefit dar, der sowohl den Mitarbeitern als auch dem Unternehmen zugutekommt. Sie trägt zur Steigerung der Mitarbeitergesundheit bei, was sich direkt auf deren Zufriedenheit auswirkt, während gleichzeitig finanzielle Vorteile genutzt werden können. Außerdem sind zufriedene Mitarbeiter leistungsstärker und resilienter. Daher können sich solche Maßnahmen auch positiv auf die Mitarbeiterbindung auswirken.
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Rechtlicher Hintergrund
Die §§ 20, 20b und 20c SGB V bilden die rechtliche Grundlage für vielfältige Maßnahmen der Gesundheitsförderung und Prävention in Deutschland. Sie legen fest, wie Krankenkassen mit der Förderung der Gesundheit und Prävention von Krankheiten umgehen sollen. Dabei umfassen die Regelungen sowohl individuelle Maßnahmen zur Verhaltensprävention als auch betriebliche und soziale Maßnahmen zur Verhältnisprävention.
- § 20 SGB V – Primäre Prävention und Gesundheitsförderung
- § 20b SGB V – Betriebliche Gesundheitsförderung
- § 20c SGB V – Prävention arbeitsbedingter Gesundheitsgefahren
Die betriebliche Gesundheitsförderung zielt ganz allgemein darauf ab, unter Beteiligung der Beschäftigten und Verantwortlichen für den Betrieb die gesundheitliche Situation der Arbeitnehmer zu analysieren, Vorschläge zur Verbesserung zu entwickeln und deren Umsetzung zu unterstützen.
Im § 3 Nr. 34 EStG wird die steuerliche Behandlung solcher Maßnahmen zur Gesundheitsförderung von Mitarbeitern durch den Arbeitgeber geregelt. Zu beachten ist, dass die Steuerbefreiung lediglich auf das Lohnsteuerrecht (Einkommensteuer), nicht aber auf die Umsatzsteuer abzielt.
Was wird in § 3 Nr. 34 EStG geregelt?
Der § 3 Nr. 34 EStG ist eine spezifische steuerliche Vorschrift im Einkommensteuergesetz und unterstützt Arbeitgeber bei der Förderung der Gesundheit ihrer Mitarbeiter. Der Paragraf regelt Einzelheiten zur Steuerbefreiung bestimmter Arbeitgeberleistungen zur Gesundheitsförderung. Die Höhe des jährlich abzugsfähigen Leistungsbudgets ist auf 600 Euro pro Jahr und pro Arbeitnehmer begrenzt.
Um die Steuerbefreiung geltend machen zu können, müssen die Maßnahmen bestimmte Voraussetzungen erfüllen. Generell liegt der Fokus auf Präventionsmaßnahmen, um die Gesundheit der Mitarbeiter zu stärken und Erkrankungen vorzubeugen.
Voraussetzungen für die steuerliche Förderung
Um für die Steuerbefreiung in Frage zu kommen, müssen die erbrachten Leistungen zur Gesundheitsförderung gewissen Voraussetzungen nachkommen:
Höchstbetrag:
Die Obergrenze für die steuerfreie Gesundheitsförderung beträgt 600 Euro im Kalenderjahr pro Mitarbeiter.
Dokumentation und Nachweis:
Der Arbeitgeber muss die Kosten und die Art der geförderten Maßnahmen ordnungsgemäß dokumentieren und im Bedarfsfall nachweisen können.
Zusätzlichkeit zum Arbeitslohn:
Die Leistungen des Arbeitgebers müssen im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse sein und zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden. Sie dürfen nicht als Gehaltsumwandlung gewährt werden. Das Kriterium zum überwiegend eigenbetrieblichen Interesse wird erfüllt, wenn die Maßnahme beispielsweise einer spezifisch berufsbedingten Beeinträchtigung der Gesundheit vor- oder entgegenwirkt.
Qualitätsanforderungen:
Die Maßnahmen müssen bestimmten Qualitätsanforderungen entsprechen, die sich an den Vorgaben der gesetzlichen Krankenkassen orientieren. Diese Anforderungen betreffen:
- Angebotsqualität: Um sicherzustellen, dass die Leistungen den präventiven Anforderungen entsprechen, müssen sie von qualifizierten Fachkräften durchgeführt werden.
- Präventive Zielsetzung: Es ist erforderlich, dass die Maßnahmen gezielt auf die Prävention von Krankheiten und die Förderung der Gesundheit abzielen.
- Anerkennung der Förderwürdigkeit: Die Maßnahmen müssen von den gesetzlichen Krankenkassen als förderungswürdig anerkannt sein. Dies umfasst etwa Programme zur Bewegungsförderung, Ernährungsberatung, Stressbewältigung und Suchtprävention.
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Begünstigte Leistungen
Es gibt eine Reihe von Maßnahmen und Leistungen zur Gesundheitsförderung durch den Arbeitgeber, die unter die Steuerbefreiung fallen. Dazu gehören:
Maßnahmen zur physischen Gesundheitsförderung
Physische Präventionsmaßnahmen zielen darauf ab, die körperliche Gesundheit der Mitarbeiter zu erhalten und langfristig zu verbessern sowie spezifische Gesundheitsrisiken zu minimieren. Dadurch sind Ihre Mitarbeiter seltener krank, was teure Fehlzeiten reduziert. Gesunde Mitarbeiter sind langfristig leistungsfähiger und zufriedener. Hier sind einige Beispiele für förderfähige Maßnahmen:
- Bewegungsprogramme: Rückenschule, Nordic-Walking-Kurse und Lauftraining.
- Vorsorgeuntersuchungen: präventive Gesundheitschecks
Maßnahmen zur mentalen Gesundheitsförderung
Auch Programme zur Förderung der mentalen Gesundheit sind steuerlich begünstigt. Wussten Sie, dass sich psychische Beschwerden mittlerweile unter den Top 3 der Gründe für Fehlzeiten von Arbeitnehmern befinden?
Der verständnisvolle Umgang des Arbeitgebers mit den mentalen Herausforderungen seiner Mitarbeiter ist besonders für junge Arbeitskräfte wichtig und ein Entscheidungskriterium bei der Jobsuche.
Die Förderung der mentalen Gesundheit am Arbeitsplatz ist von entscheidender Bedeutung für das Wohlbefinden und die Leistungsfähigkeit der Mitarbeiter. Mögliche Maßnahmen, die auf die mentale Gesundheit abzielen, sind:
- Stressbewältigung: Entspannungskurse, psychologische Beratung sowie Yoga und Meditationskurse
- Psychologische Beratung und Coaching: Angebote zur Unterstützung bei der Bewältigung beruflicher und persönlicher Herausforderungen
Maßnahmen zur individuellen verhaltensbezogenen Prävention
Hierunter fallen Leistungen, die auf die individuelle verhaltensbezogene Prävention abzielen, um das jeweilige Verhalten des Menschen in Bezug auf die eigene Gesundheit positiv zu beeinflussen. Diese Maßnahmen sollen helfen, gesündere Lebensgewohnheiten zu entwickeln und gesundheitliche Risiken durch Verhaltensänderungen zu minimieren und umfassen beispielsweise:
- Suchtprävention: Raucherentwöhnungsprogramme, Alkoholpräventionskurse
- Ernährungsberatung: Kurse zur gesunden Ernährung, Workshops zur Förderung einer ausgewogenen Ernährung
- Stressprävention: Zeitmanagement-Workshops, Achtsamkeitskurse
Maßnahmen im Rahmen betrieblicher Gesundheitsförderung
Darüber hinaus können auch betriebliche Gesundheitsförderungsmaßnahmen steuerlich begünstigt sein. Durch die gezielte Förderung der Gesundheit am Arbeitsplatz können Unternehmen nicht nur die Zufriedenheit und Motivation ihrer Mitarbeiter steigern, sondern auch langfristig von einer gesünderen und produktiveren Belegschaft profitieren.
Die betriebliche Gesundheitsförderung umfasst unter anderem:
- Ergonomische Arbeitsplatzgestaltung: höhenverstellbare Tische, Förderung eines gesunden Lebensstils am Arbeitsplatz
- Gesundheitstage: zur Sensibilisierung der Mitarbeiter
- Betriebssportangebote: Fitnesskurse, Mannschaftssportarten
Ihre Mitarbeiter sind ständig krank? Mit Maßnahmen zur Gesundheitsförderung stärken Sie die Resilienz und Leistungsbereitschaft Ihrer Mitarbeiter.
Ausnahmen und Einschränkungen der Steuerbefreiung
Bei der Einführung von gesundheitsfördernden Maßnahmen, die steuerbefreit sein sollten, ist zu beachten, dass es durchaus auch Einschränkungen gibt. Herkömmliche Mitarbeiterbenefits zur Steigerung der Mitarbeiterzufriedenheit (z. B. Gutscheine, etc.) sind beispielsweise von der Steuerbefreiung ausgeschlossen.
Diese Ausschlüsse betreffen hauptsächlich Maßnahmen, die nicht den spezifischen Qualitätsanforderungen entsprechen oder nicht als Gesundheitsförderung im Sinne des Gesetzes anerkannt werden. Hier sind einige Beispiele und Kriterien, bei denen die Steuerbefreiung nicht zur Anwendung kommen kann:
01 | Allgemeine Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios:
Beiträge zu Fitnessstudios oder Sportvereinen sind generell nicht steuerfrei, es sei denn, es handelt sich um spezielle, von den Krankenkassen anerkannte Präventionskurse.
02 | Individuelle Gesundheitsmaßnahmen ohne präventiven Charakter:
Maßnahmen, die keine präventiven, sondern rein kurativen oder therapeutischen Charakter haben (z. B. Krankengymnastik aufgrund einer bestehenden Erkrankung), fallen nicht unter die Steuerbefreiung.
03 | Ärztliche Behandlungen und Medikamente:
Kosten für ärztliche Behandlungen, Therapien oder Medikamente sind nicht steuerfrei, da sie nicht als präventive Gesundheitsförderung gelten.
04 | Wellness- und Spa-Angebote:
Angebote wie Massagen, Sauna-Besuche oder allgemeine Wellness-Programme, die nicht als medizinisch notwendige Präventionsmaßnahmen anerkannt sind, sind ebenfalls ausgeschlossen.
05 | Freizeit- und Unterhaltungssport:
Aktivitäten, die mehr dem Freizeit- und Unterhaltungssport zuzuordnen sind und keinen spezifischen präventiven Gesundheitsbezug haben, sind nicht steuerbegünstigt.
06 | Unterkunft und Verpflegung:
Mit Präventionsleistungen im Zusammenhang stehende Unterkunfts- oder Verpflegungsleistungen sind in der Regel von der Steuerfreiheit auch nicht betroffen.
Vorteile für das Unternehmen
Gesundheitsfördernde Maßnahmen kommen nicht nur den Mitarbeitern zugute, sondern haben durchaus auch großen Mehrwert für Sie als Arbeitgeber.
Reduzierte Fehlzeiten
Gesunde Mitarbeiter sind weniger häufig krank, was zu einer Verringerung der krankheitsbedingten Ausfallzeiten und damit besserer Planbarkeit der einsatzfähigen Ressourcen führt.
Steigerung der Produktivität
Ein gesunder und motivierter Mitarbeiter ist in der Regel produktiver, effizienter und leistungsbereiter, was wiederum den Output positiv beeinflusst.
Verbesserung des Arbeitsklimas
Gesundheitsförderungsmaßnahmen können das Arbeitsklima verbessern und die Zusammenarbeit in Ihren Teams stärken.
Attraktivität als Arbeitgeber
Unternehmen, die in die Gesundheit ihrer Mitarbeiter investieren, werden als attraktive Arbeitgeber wahrgenommen, was die Mitarbeiterbindung stärkt und die Rekrutierung neuer Talente erleichtert.
Steuerliche Vorteile
Arbeitgeber können die Kosten für gesundheitsfördernde Maßnahmen bis zu einem Betrag von 600 Euro pro Jahr und pro Mitarbeiter steuerfrei erstatten.
Kundenzufriedenheit
Gleichbleibende Arbeitsleistungen aufgrund reduzierter Fehlzeiten der Mitarbeiter führen zu gesteigerter Kundenzufriedenheit.
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Vorteile für die Mitarbeiter
Verbesserung der Gesundheit
Mitarbeiter haben einfachen Zugang zu Maßnahmen, die ihre physische und psychische Gesundheit fördern. Nachhaltige Gesundheit hat nachweislich einen positiven Einfluss auf die Lebensqualität.
Kostenersparnis
Durch die steuerfreien Leistungen sparen Mitarbeiter neben der Einkommenssteuer auch noch bares Geld, da sie die Gesundheitsangebote kostenlos oder zu einem stark vergünstigten Preis nutzen können.
Erhöhte Zufriedenheit und Motivation
Stressreduktion
Programme zur Stressbewältigung und Entspannung helfen, sich besser auf den Umgang unterschiedlicher Stresssituationen vorzubereiten und sind dadurch resilienter.
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